In België gelegen onroerend eigendommen worden belast aan de hand van ‘kadastraal inkomen’. In het buitenland gelegen onroerende eigendommen werden tot op heden belast aan de hand van ‘huurwaarde’. Deze ongelijkheid werd in het arrest van 11 september 2014 door het Hof van Justitie als discriminerend bevonden.

 

Op grond van het dubbelbelastingverdrag zijn inkomsten van onroerende goederen uitsluitend belastbaar in de staat waar het goed gelegen is.

Deze “vrijstelling” in België van eigendommen in het buitenland, gaat gepaard met een progressievoorbehoud, op grond van art. 155 WIB, dat betekent dat voor bepaling van het belastingtarief de onroerende inkomsten van in buitenland gelegen onroerende eigendommen in aanmerking worden genomen.

Het Hof van Justitie stelt in bovenstaand arrest vast dat een verschillende berekeningsbasis wordt gehanteerd voor niet-verhuurde onroerende eigendommen, gelegen in België  ten opzichten van deze eigendommen in het buitenland.

Voor onroerende eigendommen in België wordt het kadastraal inkomen gehanteerd. Voor buitenlandse onroerende eigendommen wordt –overeenkomstig artikel 7, §1, 1ste WIB- de verhuurwaarde gehanteerd, hoewel  Frankrijk een vergelijkbare fiscale regeling kent (“valeur locative cadastrale”).

Het Hof van Justitie oordeelde dat door deze ongelijke behandeling de Belgische wetgeving in strijd is met het vrij verkeer van kapitaal

‘voor zover zou blijken dat bij de toepassing van een in een dubbelbelastingverdrag vervat progressievoorbehoud een hoger tarief in de inkomstenbelasting van toepassing kan zijn enkel doordat de methode voor vaststelling van de inkomsten van een onroerend goed ertoe leidt dat de inkomsten van in een andere lidstaat gelegen niet-verhuurd onroerend goed worden bepaald op een hoger bedrag dan de inkomsten van een in eerstbedoelde lidstaat gelegen dergelijk goed.’

Arrest: http://curia.europa.eu/juris/celex.jsf?celex=62013CJ0489&lang1=nl&type=TXT&ancre=

NOTA: overeenkomstig Artikel 7, §1, 2^e lid WIB wordt eveneens hetzelfde verschil gehanteerd voor belasting verhuurde onroerende eigendommen: onroerende eigendommen in België worden belast aan de hand van kadastraal inkomen, terwijl onroerende eigendommen in het buitenland belast worden aan de hand van huurprijs en huurvoordelen. Mogelijks ook in dit kader wetswijzigingen te verwachten.